Contabilitatea și rolul acesteia în societate

Contabilitatea are o istorie lungă. Citiți mai departe pentru a afla mai multe.

StellrWeb

Contabilitatea se preocupă de colectarea, analiza și comunicarea informațiilor economice (Atrill & McLaney, 2004, p1). Cu toate acestea, pentru a dezvolta o înțelegere mai largă a contabilității și a rolului central pe care aceasta îl joacă în societate, trebuie să o luăm în considerare dintr-o perspectivă socială.

Indivizii din societate coexistă stabilind relații între ei. Un alt mod de vizualizare a societății este segmentarea acesteia în diferite grupuri sau arene, de exemplu arene sociale, economice, organizaționale și politice (Kyriacou, 2007, Lectura 1, p4). Pentru a funcționa eficient, aceste arene diferite trebuie să comunice și informațiile contabile facilitează această comunicare. Conform Kyriacou (2007, Lectura 1, p5), informațiile contabile au multe scopuri importante, de exemplu, asistarea utilizatorilor în luarea deciziilor în cunoștință de cauză, în legătură cu alocarea efectivă a resurselor limitate.

Istoria lungă a contabilității

Prin urmare, informațiile contabile pot fi văzute a fi o influență puternică în societate, care afectează pe toată lumea. Acest lucru este ilustrat de cazul Consiliului Național al Cărbunelui (Cooper și colab., 1985, p10) în care măsurarea profitului contabil a fost utilizată pentru a justifica închiderea gropilor de cărbune, provocând un impact asupra prețurilor energiei electrice, locurilor de muncă și impozitelor.

Contabilitatea are o istorie lungă și, așa cum a demonstrat Hines (1988, p251-261), este văzută ca fiind construită social, adică este practicată de oameni pentru oameni și, prin urmare, este mai degrabă o artă decât o știință. Spre deosebire de alte profesii, care au un corp de cunoștințe teoretice de care să depindă pentru a lua decizii, contabilitatea a evoluat ca un meșteșug cu puține reguli și puține sau deloc cunoștințe teoretice care stau la baza practicii și funcției sale.

Rolul de administrare a contabilității

Contabilitatea a jucat în mod tradițional un rol de administrare așa cum este descris de Morgan (Morgan și colab., 1982, p309) când folosește imaginea contabilității ca înregistrare istorică pentru a demonstra contabilitatea ca o extensie a memoriei personale a proprietarului. Cu toate acestea, societatea și practicile comerciale s-au schimbat. Creșterea afacerilor globale și apariția unor noi sectoare, cum ar fi comerțul electronic, au dus la realizarea unor tranzacții complexe. La rândul său, aceasta a dezgropat probleme de subiectivitate și inconsecvență în aplicarea tehnicilor contabile tradiționale. De exemplu, modificările în natura activelor comerciale pentru a include proprietatea intelectuală sau utilizarea leasingului au dus la întrebarea cum să se contabilizeze aceste tipuri de tranzacții?

Această schimbare fundamentală a dus la lacune în contabilitate și a condus la manipulări și scandaluri.

Cum să minimizați lacunele

Pentru a minimiza lacunele, profesia contabilă a investit o cantitate uriașă de timp și bani în injectarea teoriei în contabilitate, în încercarea de a oferi un cadru pentru aplicarea tehnicilor contabile, precum și de a oferi un sens practicilor contabile tradiționale. Totuși, așa cum am menționat anterior, contabilitatea este o artă nu o știință și, prin urmare, dezvoltarea teoriei, deși benefică, este problematică în practică.

În acest eseu voi aborda mai precis modul în care lacunele din contabilitate pot fi atribuite lipsei de cunoștințe teoretice și voi evalua critic metodele utilizate de profesia contabilă pentru a implementa teoria în contabilitate. În acest sens, voi explora, în special dezvoltarea cadrului conceptual, contribuțiile aduse de teoreticianul contabil modern și evoluțiile conceptelor contabile.

Cum a evoluat contabilitatea ca meșteșug

După cum sa menționat anterior, contabilitatea a evoluat ca un meșteșug într-o perioadă în care societatea era simplistă. Datorită schimbărilor în activitatea socială și economică, contabilitatea a fost expusă criticilor pentru că nu a fost mai receptivă și mai adaptabilă. Drept urmare, profesia a avansat pentru a restabili poziția contabilității în societate, luând o serie de inițiative pentru implementarea teoriei.

Deci, ce este teoria? Conform Wikipedia: (http: /wikipedia.org/wiki/theory, 2007)

„Oamenii construiesc teorii pentru a explica, prezice și stăpâni fenomenele”

Prin urmare, dezvoltând teoria contabilității ar trebui să ofere îndrumări contabililor cu privire la modul de aplicare a anumitor practici contabile în anumite circumstanțe.

Cum se dezvoltă teoria

Aceasta duce la întrebarea cum se dezvoltă teoria? Se consideră că știința are o cunoaștere solidă bazată pe fapte. Formularea științifică a teoriei este derivată prin procesul de raționament inductiv. Acest proces se bazează pe observare și generalizare pe o singură observație pentru a obține o lege sau o teorie. Odată ce legea sau teoria este stabilită, aceasta poate fi utilizată pentru a explica și a prezice prin procesul de raționament deductiv. Teoriile contabile, cum ar fi evaluarea stocului și amortizarea, au fost derivate pe baza raționamentului inductiv.

Totuși, potrivit lui Chalmers (1999, p4-5), există lacune în dezvoltarea teoriei prin observare, de exemplu, observațiile pot fi părtinitoare, deoarece cineva nu poate descrie cu exactitate ceea ce se vede de fapt. De asemenea, Chalmers susține că creierul nostru interpretează ceea ce observăm, care depinde de cunoștințe, experiență și așteptări.

Acest lucru ne face să credem că teoriile contabile dezvoltate în acest mod sunt subiective și întăresc în continuare punctul lui Ruth Hines că „În comunicarea realității construim realitatea” (1988, p251-261).

Una dintre încercările majore ale profesiei contabile de a reduce la minimum lacunele este dezvoltarea cadrului conceptual. Conform lui O'Regan (2006, p35) cadrul conceptual poate fi definit ca:

„Un set unificat și general acceptat de teorii și principii care oferă o bază din care pot fi deduse practici și metode specifice.”

Cu alte cuvinte, un cadru conceptual poate fi considerat o carte sfântă religioasă pentru contabilitate, care conține definiții și concepte care sunt centrale în practica sa.

Pionierii cadrului conceptual au fost comitetul pentru standarde de contabilitate financiară (FASB). Progresul lor a încurajat și a generat un interes suplimentar pentru cadrul conceptual, ceea ce a dus la IASC și ASB să pună în funcțiune proiecte proprii și să dezvolte propria lor versiune.

Publicații cadru conceptual

Cu toate acestea, toate cele trei publicații-cadru conceptual acoperă în general un teren similar, care include:

• Obiectivele situațiilor financiare / raportării
• Caracteristicile calitative ale informațiilor financiare
• Definiția elementelor din situațiile financiare
• Recunoașterea și măsurarea unui element

Deși proiectul cadru conceptual a fost un proces lung și costisitor, în opinia mea, acesta este un pas în direcția corectă, deoarece oferă o bază pentru un anumit tip de bază de cunoștințe și, de asemenea, reduce lacunele din anumite domenii. De exemplu, în secțiunea de elemente au fost definite concepte-cheie, de exemplu, ceea ce constituie un activ sau un pasiv.

Pozitive care au venit din cadrul conceptual

Deși există aspecte pozitive provenite din cadrul conceptual, în opinia mea există încă multe lacune care permit exercitarea unei judecăți semnificative. De exemplu, cadrul nu este un standard, deci contabilii vor adera la acesta? Privirea adevărată și corectă este considerată a fi un aspect fundamental al tuturor informațiilor contabile, cu toate acestea există o lipsă de acoperire a problemelor legate de aceasta. În plus, unele dintre problemele acoperite sunt prea mari și nespecifice, cum ar fi cum se măsoară un element, vremea prin metoda istorică sau costul?

Lacunele din cadrul conceptual pot fi ilustrate prin prăbușirea Kmart, unde vina a fost parțial pusă pe problemele cu cadrul conceptual al FASB (O'Regan, 2006, p45).

Înainte de dezvoltarea cadrului conceptual, contabilitatea avea de care să depindă doar SSAP2 „Dezvăluirea principiilor contabile” . Dezvoltat în 1971 SSAP2 a jucat istoric un rol integral în contabilitate în absența altor standarde (Barden, 2000, p80). Din cele 10 convenții contabile SSAP2 a considerat continuitatea activității, angajamentele, coerența și prudența ca fiind conceptele fundamentale. Deși SSAP2 a fost benefic pentru profesia contabilă în furnizarea de îndrumări și explicații foarte necesare, au existat probleme cu concepte contradictorii. De exemplu, prudența necesită judecată și opinie, care intră în conflict cu neutralitatea (Paterson, 2002, p105). De asemenea, continuarea activității impune contabililor să facă ipoteze fundamentale cu privire la viabilitatea viitoare a unei entități, ceea ce contrazice prudența.

Cu toate acestea, odată cu publicarea declarației de principii a ASB, SSAP2 a fost revizuit și înlocuit cu FRS18 „Politici contabile” în 2000.

FRS18 subliniază în continuare importanța asupra acumulării și a conceptelor de activitate continuă, cu toate acestea prudența și coerența sunt considerate acum mai puțin importante. În schimb, se acordă o mai mare importanță comparabilității și relevanței, care a fost în mare parte determinată de necesitatea ca utilizatorii să primească informații relevante, care sunt ușor de comparat. În plus, FRS18 explică în detaliu aplicarea adecvată a politicilor contabile și a tehnicilor de estimare. Cu toate acestea, din nou, se încearcă puțină definire a viziunii adevărate și corecte, toate FRS18 afirmă că criteriile imperative pentru aplicarea unei anumite politici contabile este de a se asigura că politica oferă o imagine adevărată și corectă (Alexander & Britton, 1993, p238). din nou, este o chestiune de judecată și se bazează într-adevăr pe ceea ce interpretează interpretarea adevărului și corectitudinii.

În opinia mea, FRS18 a fost o îmbunătățire a SSAP2, dar rămân neconcordanțe și lacune.

Raportul corporativ a fost o altă inițiativă utilizată pentru a răspunde nevoilor altor părți interesate și a se îndepărta de funcția de administrare a contabilității. Publicat în 1975, raportul a recomandat publicarea de informații suplimentare împreună cu raportul anual, pentru a descrie o imagine completă a performanței unei entități. Unele dintre declarațiile sugerate includ o declarație de valoare adăugată, un raport de angajare și o declarație a perspectivelor viitoare. Totuși, așa cum sugerează Davis (Davis și colab. 1982, p313) atunci când folosește imaginea contabilității ca marfă, toate aceste informații sunt suficient de utile pentru a depăși costul producerii acesteia? În plus, propunerea de a include astfel de declarații privind perspectivele viitoare ar duce la o cantitate vastă de judecată și opinie speculativă.

Rolul teoreticienilor și cercetătorilor contabili

Teoreticul contabil și cercetătorii au jucat, de asemenea, un rol în încercarea de a aplica teoria în contabilitate. Utilizarea imaginilor a permis teoreticianului să exploreze natura practicilor contabile, prin aplicarea caracteristicilor imaginii în contextul contabilității.

Doi contribuitori la dezvoltarea teoriei contabilității, prin utilizarea imaginilor, au fost David Solomon și Tony Tinker. Solomon a fost un puternic avocat al neutralității în contabilitate și a folosit imagini de jurnalist, vitezometru, telefon și cartografie pentru a ilustra modul său de gândire (Tinker, 1991, p297). El sugerează că contabilii ar trebui să fie ca jurnalistul, raportând știrile, nu făcându-le. Contabilii ar trebui să funcționeze ca un vitezometru, pentru a surprinde viteza economică reală a unei entități. În plus, contabilii ar trebui să transmită informații în mod imparțial ca un telefon. Solomon mai sugerează că contabilitatea ar trebui să funcționeze ca și cartografia în producerea hărților realității economice. Aceste imagini ne oferă o perspectivă mai mare asupra modului în care ar trebui să funcționeze contabilitatea într-o lume ideală.

Cu toate acestea, Tony Tinker argumentează împotriva utilizării de către Solomon a metaforei, ca fiind inadecvată și problematică. Tinker sugerează că jurnaliștii portretizează realitatea ignorând unele dintre fapte și folosește exemplul directorului emisiunii Israel care nu respectă codul de practică al jurnalistului (Tinker, 1991, p300). De asemenea, în conformitate cu Tinker (1991, p299): „Analogia vitezometrului auto de la Solomon reflectă slab raportarea financiară” și sugerează că șoferii sunt susceptibili să manipuleze vitezometrul pentru a evita să fie prinși. El susține, de asemenea, că telefonul nu transmite gânduri, ci ceea ce spun oamenii, ceea ce duce la o prejudecată intenționată și neintenționată, deoarece telefonul este selectiv. Tinker continuă să critice metafora cartografică a lui Solomon și susține că hărțile nu reprezintă fapte, deoarece există distorsiuni care ne afectează comportamentul, de ex.culoare și dimensiune (Tinker, 1991, p300).

După cum au demonstrat Solomon și Tinker, nicio imagine nu surprinde pe deplin ce înseamnă contabilitatea. În opinia mea, diferitele imagini din dezbatere oferă perspective diferite ale practicilor contabile și introduc în continuare imagini mai noi pentru a încerca să depășească contradicțiile și să influențeze evoluțiile contabile viitoare. Existența unor astfel de dezbateri reprezintă, de asemenea, natura problematică a contabilității și lacunele din dezvoltarea sa teoretică.

Cum a evoluat contabilitatea

În concluzie, contabilitatea a evoluat ca un meșteșug fără bază teoretică, într-o perioadă în care societatea și activitatea comercială erau mai puțin complexe. Cu toate acestea, schimbările tehnologice și globalizate induse de globalizare au avut ca rezultat exploatarea unor lacune în contabilitate. A crescut interesul pentru dezvoltarea unei baze de cunoștințe teoretice pentru contabilitate.

Cadrul conceptual a reprezentat o etapă importantă care oferă contabililor instrumente de bază necesare pentru a înțelege și a aplica diferite politici contabile în circumstanțe adecvate. Cu toate acestea, cadrul este lipsit de coerență și există încă mult spațiu pentru interpretare și opinie, de exemplu, se acordă puțină atenție conceptului de bază al viziunii adevărate și corecte, care este o lacună fundamentală.

În plus, tranziția de la SSAP2 la FRS18 a condus la clarificări privind politicile contabile și tehnicile de estimare, cu toate acestea, incoerențele și subiectivitatea rămân în continuare. Teoreticienii contabilității au oferit, de asemenea, informații utile despre contabilitate prin utilizarea imaginilor. Cu toate acestea, dezbaterea Tinker și Solomon reprezintă în sine o lacună în contabilitate, deoarece există o lipsă de acord cu privire la ce funcție ar trebui să joace și cum ar trebui folosite practicile contabile.

În general, în opinia mea, profesia contabilă a făcut progrese semnificative în dezvoltarea unei baze teoretice pentru contabilitate. De asemenea, datorită funcției contabilității care depinde de nevoile utilizatorilor și trebuie să răspundă schimbărilor constante ale societății și activității economice, puzzle-ul teoretic contabil nu este niciodată probabil să fie complet, deoarece atunci când o problemă este rezolvată apare o altă. De asemenea, necesitatea unui auditor independent de a verifica informațiile contabile meteorologice oferă o imagine fidelă și corectă demonstrează parțial natura subiectivă a profesiei și prezența lacunelor. În plus, exemple de colapsuri corporative majore, cum ar fi Refco, care a ascuns milioane în datorii prin tranzacții cu părțile afiliate, a întocmit conturi în prezența regulilor contabile și a cadrului conceptual,ceea ce contribuie într-o oarecare măsură la consolidarea faptului că multe lacune există și sunt încă exploatate.